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Resolución Miscelánea Fiscal 2019

Resolución Miscelánea Fiscal 2019

Se hace de su conocimiento que el SAT publicó de manera oficial la Resolución Miscelánea para 2019 a través de El Diario Oficial de la Federación. Cabe mencionar que mientras no se publicó la RMF 2019 continuaba como vigente la correspondiente a 2018.

El documento completo consta de más de 500 páginas, sin embargo, a continuación se comparte un extracto de reglas que pueden resultar de especial interés a los clientes:

  • Publicación de contribuyentes incumplidos (regla 1.2)
    El SAT actualizará en su portal de manera trimestral (RMF 2018 contemplaba un periodo quincenal) los datos publicados de los contribuyentes de la llamada “lista negra”, de acuerdo al artículo 69 penúltimo párrafo del CFF.

  • Compensación de cantidades a favor generadas hasta el 31 de diciembre de 2018 (regla 2.3.11.)
    Los contribuyentes que opten por compensar IVA generado al 31 de diciembre de 2018, deberán presentar la DIOT, salvo que por disposición expresa estuvieran relevados de presentarla.

  • CFDI global por venta de Hidrocarburos (art. cuadragésimo transitorio)
    Los contribuyentes dedicados a la compraventa de hidrocarburos utilizarán la factura global (diario, semanal o mensual) hasta el 31 de diciembre de 2019, es decir, el deber de expedir un CFDI por cada venta realizada se pospone hasta la fecha indicada. 

  • Consideraciones al emitir la Opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales (2.1.39)
    La solicitud de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales podrá realizarse también por buzón tributario. De igual forma, el contribuyente, proveedor o prestador de servicio podrá autorizar, vía el portal, a un tercero con el cual desee establecer relaciones contractuales la consulta de su opinión (Anteriormente se especificaba que el tercero requería usar su e.firma para realizar la consulta) (fraccs. I y IV).

    La Autoridad al generar la opinión de obligaciones fiscales ahora revisará que el contribuyente esté al corriente de la declaración informativa anual de retenciones del ISR por sueldos y salarios y asimilados correspondientes a los cuatro últimos ejercicios (anteriormente verificaba el cumplimiento de la DIM), y adicionalmente no deberá estar publicado en el listado definitivo de operaciones inexistentes (inciso a, numerales 2 y 3 de la regla).

  • Complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de tercero” (regla 2.7.1.13., fracc. II)
    Tratándose de terceros que realicen pagos por cuenta de contribuyentes, si el tercero previamente recibe dinero para cubrir la operación se estará a lo siguiente: 

    • Deberá recibir el monto mediante transferencia a sus cuentas o en cheque nominativo a su favor.
    • El tercero deberá identificar en una cuenta independiente y solamente dedicada a este fin, los montos que les sean proporcionados para realizar erogaciones.
    • Solicitar CFDI con la clave de RFC del contribuyente por el cual está haciendo la erogación.
    • De existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas se deberá reintegrar, por la misma forma en que fue percibido.
    • Los recursos entregados al tercero deben utilizarse o en su defecto devolverse a más tardar transcurridos 60 días hábiles posteriores a que se recibió. De lo contrario el tercero deberá emitir un CFDI de ingreso por esa cantidad por concepto de anticipo y reconocerlo en su contabilidad desde el día en el cual le fue entregado.

      Adicionalmente, el tercero que realiza el pago por cuenta de tercero deberá emitir un CFDI por los ingresos percibidos como resultado de sus honorarios y le incorporará el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de tercero”, con el que identificará las cantidades de dinero recibidas, las erogadas por cuenta del contribuyente, los comprobantes que sustenten dichas erogaciones y los remantes reintegrados efectivamente al contribuyente, esto se aplicará una vez que sea publicado en el SAT (art. vigésimo cuarto transitorio).

  • Facilidad para la emisión del CFDI identificado como PUE (regla 2.7.1.44)
    Se modifica la facilidad para la emisión del complemento de pagos. A partir de que sea publicada la RMF 2019 en el DOF solamente se podrá incorporar en el CFDI “PUE” (pago en una sola exhibición) si se estima que el monto total del pago se recibirá a más tardar el último día del mes de calendario en que se expidió el CFDI (RMF 2018 contemplaba el día 17 del mes inmediato posterior). Si el pago no se recibe el último día del mes se cancelará el CFDI y se emitirá uno nuevo con la forma de pago “99” por definir.

  • Opción para aplicar el esquema de retención por permitir el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas (regla 3.11.13).
    Quienes proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, que opten por retener el ISR e IVA, deben presentar un caso de aclaración en el Portal del SAT de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 292/CFF “Aviso para optar por efectuar la retención del ISR e IVA a prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos”, manifestando de manera expresa que efectuarán dichas retenciones.

    Quienes efectúen las retenciones del ISR e IVA deben emitir el CFDI de retenciones e información de pagos conteniendo los datos de los ingresos por viajes y su complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”, en el entendido de que el único pago a dichas personas físicas que será deducible para la persona moral será el que conste en dicho CFDI (regla 3.11.12. Reforma). El complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas” entrará en vigor 30 días después de que el SAT lo publique en su portal (art. Noveno Transitorio).

  • Régimen conforme a flujo de efectivo
    El aviso para optar por tributar conforme a flujo de efectivo, podrán presentarse a más tardar dentro de los 30 días posteriores a la entrada en vigor de la RMF 2019 (regla 3.21.6.1 y art. trigésimo Sexto).

  • Diferimiento en la emisión de CFDI con tasa al 8% de IVA (art. transitorio trigésimo)
Los contribuyentes que aprovecharon el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en región fronteriza norte en materia de ISR e IVA podrán diferir la expedición de los CFDI aplicando el crédito derivado del estímulo en materia de IVA (8%), por el período comprendido del 1 de enero al 31 de mayo de 2019 (fecha contemplada en RMF 2018: 1 de enero al 30 de abril de 2019), siempre y cuando a más tardar el 1 de junio de 2019 se hayan emitido todos los CFDI por los que se haya tomado la opción de diferimiento señalada.

En Buzón E le reiteramos nuestro compromiso por mantener a nuestros clientes actualizados en los últmos cambios normativos y fiscales.

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¿Multas por no emitir Recibo Electrónico de Pago (REP)?

¿Multas por no emitir Recibo Electrónico de Pago (REP)?

Como parte de las modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, se estipuló que todo contribuyente que no cumpliera con la adecuada emisión del CRP o REP sería acreedor a diversas multas, de igual manera aquellos contribuyentes que no emitan o que emitan de manera errónea los CFDI´s también podrían incluirse dentro de esta sanción, te dejamos la lista a continuación:

Recuerda que la fecha límite para emitir el Recibo Electrónico de Pago (REP) una vez que se tiene la obligación es a los10 días naturales del mes siguiente al que se recibió el pago.

Ejemplo: 

Pago el 3 de octubre de 2018 de un CFDI con clave PPD.

Día límite para emitir el REP - 10 de noviembre de 2018.

Fundamento: Regla 2.7.1.35 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
La facilidad para emitir CFDI con clave PUE aun sin tener el flujo de efectivo consta de emitir un CFDI con clave del MetodoPago PUE y FormaPago identificada y evitar caer en la obligación de generar el REP siempre y cuando el citado CFDI sea liquidado antes del día 17 del mes siguiente a que se emitió.

Ejemplo:

Emisión de CFDI tipo Ingreso con clave método de pago PUE y forma de pago 02 Cheque el día 5 de octubre de 2018.

Fecha de pago: 16 de noviembre de 2018. 
Conforme a la facilidad no se emite REP.

Fundamento: Regla 2.7.1.44 del Anteproyecto Tercera Resolución de 
Modificaciones a la Resolución de Miscelánea Fiscal 2018.
Sin embargo, hablando se sanciones por no expedir CFDI para 2018 va desde $15,280 hasta $87,350 dependiendo del caso de la omisión de la declaración. En caso de reincidir, la autoridad puede clausurar de 3 a 15 días tu negocio o empresa según sea el caso.

Fundamento: Artículo 84 fracción IV del CFF.
Toma en cuenta todas las precauciones necesarias para no cometer errores al emitir tus CFDIs, recuerda que una vez emitido un CFDI no puede ser cancelado a no ser que cumpla con las características que mencionamos aquí y en dado caso, deberás solicitar la aprobación del receptor para efectuarla.

Evita complicaciones futuras, conoce las herramientas que en Buzón E® tenemos preparadas para ti, conoce #BEPagos y lleva el control de tus pagos, además, emite los complementos de pago cuando lo requieras de manera fácil e inteligente.

Si te interesa conocer más acerca de esta solución, escríbenos a Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo., recuerda que en Buzón E® nos preocupamos por mantenerte informado y brindarte información de interés, inscríbete al newsletter y recibe más información como esta.

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¿En qué consiste una conciliación bancaria?

¿En qué consiste una conciliación bancaria?

Como parte de los procesos contables de una empresa, es necesaria la realización de una “confrontación” de los valores económicos que tiene registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, contra sus movimientos bancarios.

Esta práctica no busca en ningún momento legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y conexiones en la contabilidad de la empresa, por lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del ente económico

Este proceso es sencillo de entender: la empresa va registrando en los libros de su contabilidad los movimientos que se producen en una determinada cuenta bancaria, utilizando para ello una cuenta transitoria o auxiliar. A su vez, el banco realiza la misma operación y al cabo de un mes, éste le envía un estado de cuenta en el que se detallan todos los asientos realizados en un extracto bancario.

Posteriormente, la empresa contrasta la información recibida con el banco con la información que tiene contabilizada en la cuenta transitoria y determina si coinciden o no y cuál ha sido la causa que ha provocado el descuadre, procediendo a su posterior contabilización.

Esto debido a que, en muchas ocasiones al tiempo en el que se registran las partidas en la empresa y en el banco, los saldos no suelen coincidir; además, la propia aplicación del criterio del devengo en la contabilidad de las empresas que se diferencia con el criterio de caja de las cuentas corrientes, hacen que los saldos puedan ser muy diferentes.

Por tanto, el objetivo de la conciliación bancaria surge con el objetivo de asegurar que todos los apuntes contables están correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han abonado en otra cuenta, además de detectar tanto los depósitos contabilizados que no han reflejado esta información en el banco como aquellos movimientos que no han sido contabilizados.

La conciliación bancaria constituye, por tanto, un elemento imprescindible para mostrar la imagen fiel de la compañía en lo que a tesorería se refiere.

El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente y periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa, como tener la contabilidad al día, mejorar el control de los recursos económicos, tener mayor seguridad frente a una inspección o disponer de información de calidad para la toma de decisiones.

Este tipo de conciliaciones suele hacerse de mes en mes, pero se puede hacer cada menos tiempo si es necesario. La finalidad de las conciliaciones es garantizar la integridad de la información contable de las diferentes partidas contables: cuentas a pagar, cuentas a cobrar y cuentas de tesorería.


Conciliación manual vs conciliación automática

La forma en que realicemos la conciliación de las cuentas dependerá de diferentes factores: tamaño de la empresa, software utilizado, formación y experiencia de los contables, y claro, la automatización que requieran nuestros procesos contables.

En una pyme, en la que una sola persona puede realizar todo el proceso contable con un programa de contabilidad, esta se puede realizar manualmente sobre los extractos y será necesario repetir el proceso hasta que los saldos sean idénticos, algo a que por obvias razones no podría realizarse en una gran empresa donde pueden participar en el proceso múltiples personas en diferentes circunstancias y que pueden intervenir de diferentes maneras en el proceso de la conciliación.

A pesar de esto, es necesario evaluar todas las posibilidades para determinar qué tipo de conciliación es conveniente para el modelo y tipo de negocio que se desempeña, nunca estará demás buscar asesoría para guiar a la empresa por este camino y así determinar todos los beneficios que puede traer consigo la correcta ejecución de la conciliación bancaria.

Recuerda que en Buzón E® contamos con expertos que pueden ayudarte en este proceso, escríbenos y quédate al pendiente de posibles actualizaciones, recuerda que en Buzón E® nos preocupamos por mantenerte informado y brindarte información de interés. Inscríbete al newsletter y recibe más noticias como estas.

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1° Septiembre 2018: Nueva fecha para la obligatoriedad de la emisión con Complemento de Pagos.

1° Septiembre 2018: Nueva fecha para la obligatoriedad de la emisión con Complemento de Pagos.

El SAT  comunicó a través del anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 la facilidad del cumplimiento de emitir CFDI con complemento de pagos.

Dicha facilidad indica que hasta el 31 de agosto de 2018 se puede omitir el uso del complemento de pagos (artículo séptimo transitorio). Esta Resolución de Modificaciones aún está pendiente de publicación en el DOF, sin embargo podrás encontrar el documento de origen en:


A pesar de esta nueva facilidad no está de más recordar que el complemento de pagos será obligatorio al final de este periodo, por lo que es necesario seguir informándose y hacer los cambios necesarios para integrar los complementos a la brevedad.

Inscríbete en nuestro WEBINAR este próximo 6 de Marzo de 2018, donde hablaremos sobre todo lo que debes saber del complemento de pagos.



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¿Cuándo fue la última vez que realizaste una conciliación de pagos?

¿Cuándo fue la última vez que realizaste una conciliación de pagos?

Entendemos que para ti y tu negocio es muy importante tener registrado hasta el último movimiento y flujo de capital, para esto es necesaria una ardua labor contable que debe practicarse con frecuencia para que veas los beneficios verdaderos en tu cartera.

Pero, ¿sabes cómo funciona?

Hablando en términos generales, una conciliación de pagos es cuando relacionas todos tus documentos a los recibos que corresponden, es decir, con el nuevo complemento de pagos podrías hacerlo aún más fácil, pero… ¿y si no llevaste el control desde el principio?, ¿qué hacer con todos esos pagos que están volando o todos aquellos que aún están esperando por ver la luz?, ¿cómo facilitar el proceso?

Imagina que pudieras hacer en un mismo lugar la relación de tus estados de cuenta bancarios, pagos y otros ingresos así como las facturas emitidas, recuerda que aunque el SAT haya publicado en el anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018 la facilidad del cumplimiento de emitir CFDI con complemento de pagos hasta el 31 de Agosto del 2018, debes irte preparando para cumplir con esta nueva normatividad del SAT, lo recomendable es anticiparse y empezar a generar el complemento para evitar posibles retrasos.

Es por eso que necesitas de una herramienta que facilite esta conciliación. En Buzón E podrás encontrarla y con ella, podrás realizar la conciliación de tus pagos de una manera fácil, práctica e intuitiva, lo que te permitirá como contribuyente, llevar un mejor control de tus ingresos así como para tus declaraciones.

Sabemos que es importante para ti cumplir con las normativas del SAT para esta Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 por eso hemos abierto una nueva sesión WEBINAR este próximo 6 de Marzo, donde podrás ver todo lo que necesitas saber sobre este complemento.

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Guía básica del complemento de pago.

Guía básica del complemento de pago.

¿Qué es un complemento de pago?

El complemento de pago ha parecido ser un dolor de cabeza para los contribuyentes debido a las especificaciones para su llenado y la aplicación que tienen estos al momento de emitir un CFDI.

En esta serie de artículos, te daremos las herramientas y conceptos clave para entender mejor cómo se maneja este complemento y así facilitar el proceso durante la emisión.

Para empezar, ¿qué es un complemento de pagos? ¿cómo lo identifico?

Un complemento de pagos es un XML adjunto al CFDI, es decir es una pequeña parte del mismo.

¿Quién está obligado a emitir un CFDI con complemento de pagos?

Aquel que recibe un pago es el que tiene la obligación fiscal de proporcionar el complemento de pago correspondiente, aquel que realice el pago por ley tiene el derecho de exigir el complemento de pago correspondiente.

¿Para qué sirve? ¿Por qué debo ser tan específico?

El complemento de pago sirve para llevar un control detallado del flujo de pagos, no sólo te servirá para tus declaraciones anuales, sino también para llevar un control interno de todos los ingresos de tu negocio.

¿Cómo sé que debe expedirse un complemento de pago?

Sabrás que debes expedir un complemento de pago en los siguientes casos:

1.     Si recibes un pago en partes (parcialidades) posteriormente a la emisión de un CFDI: En este caso, deberás emitir 1 CFDI por el monto total y 1 CFDI + Complemento de pago por cada parcialidad recibida.

2.     Si recibes el pago total posteriormente a la emisión del CFDI: En este caso, deberás emitir 1 CFD por el monto total 1 CFDI + Complemento de pago por el total del pago recibido.

Si aún tienes dudas  con respecto al complemento de pago, te invitamos a nuestro  WEBINAR informativo para el complemento de pago el próximo 22 de Febrero, ¡NO TE LO PUEDES PERDER!       


Recuerda que el uso de este complemento será obligatorio a partir del 1° de Septiembre de 2018, por lo que te recomendamos sigas al pendiente de nuestras publicaciones, recuerda que en Buzón E nos preocupamos por mantenerte al tanto de las actualizaciones del SAT, suscríbete a nuestro newsletter y recibe más noticias como estas.

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Guía básica del complemento de pago.

Guía básica del complemento de pago.

¿Emitir un complemento de pagos: uno por uno o varios en uno?

Debido a las diferentes modalidades en que se puede emitir un CFDI con complemento de pagos, es posible utilizarlo de ambas maneras:

Uno por uno. Al emitir un complemento de pago por cada parcialidad recibida te permitirá visualizar el flujo de tus ingresos y llevar un mejor control interno.

Un complemento por varios pagos. Recuerda que puedes hacerlo mientras los pagos sean recibidos en un periodo de un mes. El complemento de pago tiene la capacidad de registrar tantos documentos como sean necesarios.

Es importante que tengas en cuenta cualquiera de estas dos modalidades pues, es probable que en algún momento tus clientes requieran variar entre estos dos. Sólo debes tener presente que los CFDI y complementos podrán emitirse por varios pagos siempre y cuando el receptor sea el mismo, si tu complemento será para diferentes receptores, deberás emitir uno por cada receptor.

Si aún tienes dudas  con respecto al complemento de pago, te invitamos a nuestro  WEBINAR informativo para el complemento de pago el próximo 22 de Febrero, ¡no te lo puedes perder!   
 

Recuerda que el uso de este complemento será obligatorio a partir del 1° de Septiembre de 2018, por lo que te recomendamos sigas al pendiente de nuestras publicaciones, recuerda que en Buzón E nos preocupamos por mantenerte al tanto de las actualizaciones del SAT, suscríbete a nuestro newsletter y recibe más noticias como estas.

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¿Puedo migrar al RIF en 2018?

¿Puedo migrar al RIF en 2018?

El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) permite que los pequeños negocios se incorporen al Registro Federal de Contribuyentes (RFC)  y comiencen a tributar, a solicitud de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON).

En el 2014, el SAT mediante un oficio publicado su portal afirmó que en ese año las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, podían incorporarse al régimen de incorporación fiscal en el ejercicio de 2015, siempre que durante 2014 hubieren obtenido ingresos menores a dos millones de pesos, y no hubieran realizado las actividades siguientes, que eran las que en ese ejercicio estaban restringidas:


·Fueran socios, accionistas o integrantes de personas morales, partes relacionadas o cuando exista vinculación
·Realizaran actividades en bienes raíces, capitales o negocios inmobiliarios o actividades financieras (con excepciones)
·Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución (con excepciones)
·Espectáculos públicos y franquiciatarios
·Actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.


Así sucedió para el 2016 y 2017 consecutivamente, esta postura del SAT se basa en que “dentro de las limitantes que establece el artículo 111 de la Ley del ISR, no establece de forma expresa que los contribuyentes del Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales se encuentren limitados a cumplir con sus obligaciones fiscales dentro de dicho régimen, por lo cual sólo se observan las limitantes a que alude el artículo en mención”.

Debe entenderse entonces que la aplicación de este criterio, por los argumentos expuestos, es atemporal, por lo que no es exclusivo del ejercicio 2015 o 2016; es decir, en 2017 se aplicó, y el 2018 se puede también aplicar siempre y cuando:


·Realices actividades empresariales.
·Enajenes bienes.
·Prestes servicios por los que no se requiera para su realización título profesional.


Lo anterior sin que los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (2017), no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.

Para estar en posibilidad de obtener el cambio al Régimen de Incorporación Fiscal, se debe presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones a más tardar el 31 de enero de 2017, PRODECON te apoyará en caso de que la autoridad niegue aceptar el cambio.

Aunque este aviso fue publicado en 2017, la argumentación y fundamentación aplica para 2018, además de que funcionarios de la Procuraduría han expresado en diversos medios que quienes deseen cambiar del RAEP al RIF, deben prepararse para realizar el trámite de la presentación de aviso correspondiente y cumplir formalmente con los aspectos tramitológicos el caso, y que es aplicable también en 2018.

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¿Recibes ANTICIPOS? Si aún no te queda claro cómo funciona con la versión 3.3, esto te interesa.

¿Recibes ANTICIPOS? Si aún no te queda claro cómo funciona con la versión 3.3, esto te interesa.

Características particulares de un anticipo:

1.    Un anticipo NO es la entrega de una cantidad por concepto de garantía de la realización o cumplimiento de alguna condición. Es decir, el entregar una cantidad por adelantado para asegurar un servicio o acuerdo, por ejemplo, el contrato de un arrendamiento que garantiza el pago posterior con un depósito, etc.
2.    Un anticipo NO es el pago realizado en parcialidad en el caso de operaciones en las cuales ya exista un acuerdo sobre el servicio o bien que se va a adquirir o su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito, estamos ante una venta de parcialidades, no anticipos.

Se considera anticipo a:

ü  Una operación donde NO se conoce o NO se ha determinado el bien o el servicio que se va a adquirir.
ü  Una operación donde NO se conoce o NO se ha determinado NI el bien NI el servicio que se va a adquirir.

En variadas publicaciones de la Fiscalía, se ha hecho saber que las empresas o aquellos que facturan, pueden enfrentarse a una situación de doble anticipo al recibirlo y al facturarlo, ya que, como es bien sabido en el CFDI 3.3 está prohibido el uso de valores negativos y no es posible aplicar la disminución del anticipo en la misma factura que se expide por el valor total de la operación.
Es por eso que la autoridad prevé una regla miscelánea (3.2.24.) que establece un mecanismo para no considerar en los pagos provisionales, el monto de los anticipos que previamente han sido considerados para pagos provisionales:

Al momento de expedir el CFDI debes tomar en cuenta:

Ø  Emitir los CFDI en el mes respectivo y que ampare el monto del anticipo.
Ø  Así mismo los contribuyentes deberán expedir el CFDI correspondiente al monto total del precio o la contraprestación de cada operación vinculado con los anticipos recibidos, así como el comprobante de egresos vinculado con los anticipos recibidos.

El monto del anticipo se acumula como ingreso en el periodo para el pago provisional del período en que se recibe.

Una vez concretada la operación y se emita el CFDI por el total del precio o contraprestación, se podrá acumular como ingreso en el pago provisional del mes que se trate, únicamente la cantidad que resulte de disminuir del precio total de la operación los ingresos por anticipos ya acumulados.
La intención es precisar el tratamiento que le dan los contribuyentes a los anticipos para que en efecto no tengan un doble gravamen.

Para fines de deducción del costo de lo vendido, los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en esta regla, deberán realizar la deducción del costo de lo vendido considerando el total del precio o contraprestación, una vez que hayan emitido el CFDI por el monto total del precio o la contraprestación y acumulado el pago del remanente de cada operación. Esto no será aplicable a los contribuyentes con ingresos por contratos de obra que acumulen las estimaciones cobradas.


¿Cómo relacionar los documentos?


Conforme a la “Guía de llenado de comprobantes fiscales” la relación deberá ser:

“CFDI por aplicación de anticipo”, con la clave “07”

Esto para incluirla en el CFDI de egreso que disminuye el monto total de la factura que ampara la totalidad de la operación, así se cuenta con un comprobante total y con el comprobante en el que se aplica el anticipo. Estos deben estar relacionados entre sí por la clave de relación.

Por tanto, es importante incluirlo en el proceso administrativo, de forma que los comprobantes queden adecuadamente relacionados entre sí, ya que algunas empresas han acostumbrado manejar los anticipos como un concepto que resta en la factura que ampara el total de la operación.

Esto ya no es posible en la nueva versión del CFDI. Es necesario que estos negocios revisen sus prácticas de registro y se adecúen con tiempo a este nuevo esquema, de forma que puedan establecer los controles internos necesarios para tener todo el soporte documental necesario y adecuado de las operaciones, pues un error en este rubro podría llevar al contribuyente a realizar pagos provisionales superiores a los que corresponden, representando esto comprometer los flujos de efectivo del negocio.

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