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Resolución Miscelánea Fiscal 2020

Resolución Miscelánea Fiscal 2020

El pasado 28 de diciembre a través del Diario Oficial de la Federación, se publicó la Resolución Miscelánea para 2020 donde se modificaron los siguientes puntos:

  • Se adiciona la regla 2.2.15 que establece el procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI y para subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada.

  • A través de la regla 2.7.5.7 se concede la posibilidad de emitir a más tardar el 29 de febrero de 2020 los CFDI´s de nómina correspondientes al ejercicio 2019 que pudieran contener errores u omisiones, los CFDI´s que se sustituyen deberán ser cancelados.

  • Se amplía el plazo para que el Sector de Hidrocarburos y petrolíferos que son objeto de los controles volumétricos, continúen utilizando la factura global señalada en la regla 2.7.1.24 referida a la expedición de comprobantes en operaciones con el público en general hasta el 31 de julio del 2020 siempre y cuando cumplan con lo referido en el artículo Transitorio Vigésimo Séptimo.

  • Se modifica la regla 3.10.4, en la cual se contemplan algunos requisitos para continuar automáticamente con la autorización para recibir donativos deducibles para el ISR.

  • Se adiciona la regla 3.13.27, que indica que los contribuyentes del RIF y los que obtengan ingresos por plataformas tecnológicas no están obligados a habilitar el buzón tributario.

  • Se adiciona la regla 3.17.13., que contempla que se tendrá por cumplida la obligación de la declaración informativa del subsidio para el empleo con la emisión de los CFDI de nómina, siempre y cuando dichos comprobantes sean emitidos en términos de lo establecido en el Apéndice 5 “Procedimiento para el registro de subsidio para el empleo causado, cuando no se entregó en efectivo” de la “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento” publicado en el Portal del SAT.

  • En la regla 11.4.14 se especifica que quienes efectuaron operaciones con contribuyentes que se ubicaron en la presunción del artículo 69-B del CFF (EFOS) podrán acceder a los estímulos fiscales establecido en el capítulo 11 de la RMF (Decreto que otorga facilidades para el pago de ISR e IVA) siempre que corrijan totalmente su situación fiscal mediante la presentación de la declaración o declaraciones complementarias que correspondan y no hubieran interpuesto algún medio de defensa en contra de la determinación de créditos fiscales del ISR e IVA.

  • Se agrega la regla 11.4.18 la cual establece que la retención contemplada en el numeral 1-A fracción IV de la LIVA por concepto de subcontratación laboral en región fronteriza se puede realizar al 3% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.

  • Se especifica en el Transitorio Quincuagésimo que los contribuyentes que contraten servicios de Subcontratación laboral, estarán obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las contraprestaciones que sean efectivamente pagadas a partir del ejercicio 2020. Así mismo, se establece que los contribuyentes que hayan emitido los CFDI´s de las contraprestaciones antes de la entrada en vigor de la obligación de efectuar la retención, podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019 siempre que el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.

  • Se agrega el Capítulo 12 sobre la prestación de servicios digitales, mismo que entra en vigor el 1º de junio del 2020.

Reiteramos nuestro compromiso a mantenerlo siempre informado de las actualizaciones normativas.

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Complementos Relativos a Terceros

Complementos Relativos a Terceros

Derivado de la actualización a la regla 2.7.1.13, es conveniente diferenciar la normativa aplicable a las operaciones donde intervienen Terceros. La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) en las reglas 2.7.1.3 y 2.7.1.13 contempla los siguientes complementos respectivamente para registrar operaciones a través de o por cuenta de terceros:

   1. 2.7.1.3 Expedición de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de cobranza:

La RMF contempla la facilidad consistente en poder facturar las operaciones de una empresa a través de un tercero, mismo que deberá incluir el complemento concepto de Terceros. Estos terceros podrán expedir CFDI a nombre y por cuenta de los comitentes o prestatarios con los que tengan celebrado el contrato de comisión o prestación de servicios de cobranza, respecto de las operaciones que realicen.

Los CFDI además de cumplir con los requisitos que se refieren en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), deberán tener incorporado el “Complemento Concepto por Cuenta de Terceros”. Adicionalmente el comisionista o prestador de servicios de cobranza tiene que expedir al comitente o prestatario, el CFDI correspondiente a la comisión o prestación del servicio, según corresponda.

El flujo del proceso de este complemento es el siguiente:

Flujo Regla 2.7.1.3

   2. 2.7.1.13 Pago de erogaciones a través de terceros:

Este complemento entró en vigor el día 30 de Abril de 2019, sin embargo, su publicación en el portal del SAT continúa pendiente. El día 20 de Agosto se publicó una actualización en la que contempla una obligatoriedad donde existe lugar para la interpretación de la regla.

Regla 2.7.1.13


Esta regla define dos esquemas para quienes realicen erogaciones a través de terceros:

I. Cuando los terceros realicen las erogaciones y los importes de las mismas les sean reintegrados con posterioridad.

a. El tercero deberá solicitar el CFDI con el RFC del contribuyente por el cual está haciendo la erogación.

b. Los contribuyentes, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA.

c. El tercero que realice el pago por cuenta del contribuyente, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA trasladado.

d. El reintegro de las erogaciones deberá hacerse con cheque nominativo a favor del tercero que realizó el pago por cuenta del contribuyente o mediante traspasos a sus cuentas por el valor total de los importes consignados en el CFDI incluido el IVA.

II. Cuando el contribuyente de manera previa a la realización de las erogaciones, proporcione el dinero para cubrirla al tercero.

a. El contribuyente deberá entregar el dinero mediante cheque nominativo a favor del tercero o mediante traspasos a sus cuentas.

b. El tercero deberá identificar en una cuenta contable independiente, los importes de dinero que les sean proporcionados.

c. El tercero deberá solicitar el CFDI con el RFC del contribuyente por el cual esta haciendo la erogación.

d. En caso de existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas por cuenta del contribuyente, el tercero deberá reintegrarlo a este, de la misma forma como le fue proporcionado el dinero.

e. Las cantidades de dinero proporcionadas al tercero deberán ser usadas para realizar los pagos por cuenta de dicho tercero o reintegradas al contribuyente a este a más tardar el último día del ejercicio en el que el dinero le fue proporcionado.

Obligaciones del tercero


Si transcurre el plazo para efectuar las erogaciones o para reintegrar el dinero al contribuyente, el tercero deberá emitir por dichas cantidades un CFDI de ingreso en su contabilidad en el mismo ejercicio fiscal.

Expedir un CFDI por los ingresos que perciba como resultado de la prestación de servicios otorgados a los contribuyentes al cual deberán de incorporar el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”, con el que identificará las cantidades de dinero recibidas, las erogadas por cuenta del contribuyente, los comprobantes que sustenten dichas erogaciones y los remanentes efectivamente al contribuyente.

Para este último complemento habrá que esperar que la autoridad lo publique en su portal, ya que a la fecha de este artículo no se encuentra aún disponible para su consulta, recordemos que los complementos del CFDI son de uso obligatorio 30 días naturales posteriores a su publicación.

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Reforma Miscelánea Fiscal 2017

Reforma Miscelánea Fiscal 2017

Como cada año, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, publica la  Resolución Miscelánea Fiscal a efecto de reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales relativos a la captación de ingresos por parte del gobierno federal.

A continuación los aspectos más relevantes de dicho ordenamiento para este año:


A partir del 1o. de enero de 2017 los contribuyentes que estuvieron obligados a llevar e-contabilidad e ingresarla de forma mensual al SAT por el periodo del 1o. de enero de 2015 al 31 de octubre de 2016, y no lo hubiesen hecho lo podrán hacer a más tardar el 30 de abril de 2017 (art. trigésimo quinto transitorio).

·Se confirma que la versión 3.3 del anexo 20, que detalla los aspectos a considerar y los elementos integrantes de todo Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) entrará en vigor el 1o de julio de 2017. (art. primero transitorio).

Los contribuyentes que realicen gastos e inversiones en periodo preoperativo y que opten por solicitar la devolución del IVA trasladado o pagado en la importación que corresponda a las actividades por las que vaya a estar obligado al pago del impuesto o a las de tasa del 0 %, deberán presentar su solicitud a través del FED en el tipo de trámite “IVA Periodo Preoperativo” (regla 2.3.18.)

Nuevo régimen de flujo de efectivo para personas morales (Sección 3.21.6)

o Las sociedades constituidas y registradas ante el RFC al 31 de diciembre de 2016, deberán presentar su aviso de opción a más tardar el 31 de enero de 2017.

o El aviso no surtirá efectos, si en la declaración anual de 2016, o mediante revisión de la autoridad fiscal, existen ingresos superiores a cinco millones de pesos

o En caso de inicio de operaciones o reanudación de actividades, el aviso de opción se presentará dentro del mes en que se inscriban en el RFC, o se presenten aviso de reanudación, según se trate

o Los pagos provisionales de ISR e IVA se presentarán utilizando la aplicación “Opción de acumulación de ingresos para Personas Morales”, que operará de la siguiente forma: se mostrarán los ingresos y gastos amparados con un CFDI; se podrán capturar ingresos y gastos que no estén respaldados en un CFDI; en caso de resultar cantidad a pagar, se emitirá la línea de captura, que deberá ser cubierta en el portal de las instituciones de crédito autorizadas; si existen otras obligaciones distintas de ISR e IVA, se deberán seleccionar las que correspondan, además de capturar los datos requeridos y generar en su caso la línea de captura, y precisa todo lo relativo a la presentación de declaraciones complementarias.

o Estos contribuyentes estarán liberados de: enviar contabilidad electrónica; presentar  DIOT e informativa de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital y aumentos de capital, recibidos en efectivo, e informar del registro y control de la CUFIN.

·Si el emisor de un CFDI requiere cancelar un CFDI, enviará al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario, y este deberá manifestar por el mismo medio, a más tardar dentro de las 72 horas siguientes contadas a partir de la recepción de la solicitud, su aceptación o negación. El SAT considerará que el receptor acepta si transcurrido el plazo descrito no realiza manifestación alguna (regla 2.7.1.38. y 2.7.1.39.). Es factible la cancelación sin la aceptación del receptor si el CFDI se ubica en ciertos supuestos. Esto será aplicable a partir del 1o. de julio de 2017 (art. trigésimo sexto transitorio).

·Se considera cumplida la expedición de la constancia de viáticos cuando se entregue el CFDI de nómina y se refleje la información de viáticos correspondiente (regla 2.7.5.3).

·Los patrones podrán emitir sus CFDI’s de nómina con la versión 1.1. de enero a marzo de 2017, y deberán reexpedirlos a más tardar el 1o. de abril de ese año con la versión 1.2. No será necesario cancelar los expedidos previamente al momento de su reexpedición.

De elegirse esta facilidad se deberá expedir, entregar o poner a disposición de los trabajadores o asimilados a salarios todos los CFDI’s con la versión 1.2, cuya emisión se difirió, pudiendo ejercer esta opción por tres, dos o únicamente por un mes (art. trigésimo segundo transitorio).

¿Considera que estos cambios son adecuados?

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Referencias a Ciudad de México

Referencias a Ciudad de México

Desde el 1 de febrero de 2017 las referencias a "Distrito Federal" dentro del CFDI ya no se considerararían válidas, por lo que a partir de dicha fecha sería necesario que en sus comprobantes fiscales emitidos se hiciera la referencia a "Ciudad de México".

Sin embargo, la autoridad en su versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones, cambia la redacción de la regla, eliminando la fecha límite de uso de dicha facilidad y estableciendo a través de artículos transitorios como válidas las referencias hechas a Ciudad de México cuando se manifieste "Distrito Federal", a partir del 31 de enero del 2017; a la letra la disposición
dice:

Referencias a la Ciudad de México

1.10. Para efectos de los artículos 18, fracción II, 29-A, fracciones I y III, así como 31 del CFF, las referencias que hagan los contribuyentes al Distrito Federal en las promociones, comprobantes fiscales digitales por internet, declaraciones, avisos o informes que presenten ante las autoridades fiscales, se entenderán hechas a la Ciudad de México y tal situación no se considerará infracción a las disposiciones fiscales.

Artículo Segundo Transitorio. Para efectos de la regla 1.8., último párrafo, lo dispuesto en las siguientes reglas y Anexos,  de acuerdo a su publicación en el Portal del SAT será aplicable a partir de:
......

II.     31 de enero de 2017,

a)         Las reformas a las reglas 1.10., 2.1.13.; 3.16.11., 3.21.6.1., 3.21.6.2., 3.21.6.3., 3.21.6.4., 3.21.6.5., la adición a las reglas 3.3.1.44., 5.2.46., así como la derogación de la regla 3.21.6.6.

Por lo que continua siendo válido el uso de "Distrito Federal" hasta que la autoridad lo indique; adicionalmente usted puede consultar la respuesta de la autoridad en la página del SAT dentro del documento "Preguntas y Respuestas frecuentes de comprobación fiscal".

Le compartimos el extracto del documento:


Imágenes integradas 1

Se adjunta el link al documento completo para su consulta:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Documents/cfdi/PyRFactElect.pdf


En Buzón E® estamos listos para que sus CFDI's se generen de acuerdo a lo estipulado por el SAT. Manténgase enterado de las nuevas disposiciones fiscales del SAT en nuestro Newsletter.  

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