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Resolución Miscelánea Fiscal 2019

Resolución Miscelánea Fiscal 2019

Se hace de su conocimiento que el SAT publicó de manera oficial la Resolución Miscelánea para 2019 a través de El Diario Oficial de la Federación. Cabe mencionar que mientras no se publicó la RMF 2019 continuaba como vigente la correspondiente a 2018.

El documento completo consta de más de 500 páginas, sin embargo, a continuación se comparte un extracto de reglas que pueden resultar de especial interés a los clientes:

  • Publicación de contribuyentes incumplidos (regla 1.2)
    El SAT actualizará en su portal de manera trimestral (RMF 2018 contemplaba un periodo quincenal) los datos publicados de los contribuyentes de la llamada “lista negra”, de acuerdo al artículo 69 penúltimo párrafo del CFF.

  • Compensación de cantidades a favor generadas hasta el 31 de diciembre de 2018 (regla 2.3.11.)
    Los contribuyentes que opten por compensar IVA generado al 31 de diciembre de 2018, deberán presentar la DIOT, salvo que por disposición expresa estuvieran relevados de presentarla.

  • CFDI global por venta de Hidrocarburos (art. cuadragésimo transitorio)
    Los contribuyentes dedicados a la compraventa de hidrocarburos utilizarán la factura global (diario, semanal o mensual) hasta el 31 de diciembre de 2019, es decir, el deber de expedir un CFDI por cada venta realizada se pospone hasta la fecha indicada. 

  • Consideraciones al emitir la Opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales (2.1.39)
    La solicitud de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales podrá realizarse también por buzón tributario. De igual forma, el contribuyente, proveedor o prestador de servicio podrá autorizar, vía el portal, a un tercero con el cual desee establecer relaciones contractuales la consulta de su opinión (Anteriormente se especificaba que el tercero requería usar su e.firma para realizar la consulta) (fraccs. I y IV).

    La Autoridad al generar la opinión de obligaciones fiscales ahora revisará que el contribuyente esté al corriente de la declaración informativa anual de retenciones del ISR por sueldos y salarios y asimilados correspondientes a los cuatro últimos ejercicios (anteriormente verificaba el cumplimiento de la DIM), y adicionalmente no deberá estar publicado en el listado definitivo de operaciones inexistentes (inciso a, numerales 2 y 3 de la regla).

  • Complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de tercero” (regla 2.7.1.13., fracc. II)
    Tratándose de terceros que realicen pagos por cuenta de contribuyentes, si el tercero previamente recibe dinero para cubrir la operación se estará a lo siguiente: 

    • Deberá recibir el monto mediante transferencia a sus cuentas o en cheque nominativo a su favor.
    • El tercero deberá identificar en una cuenta independiente y solamente dedicada a este fin, los montos que les sean proporcionados para realizar erogaciones.
    • Solicitar CFDI con la clave de RFC del contribuyente por el cual está haciendo la erogación.
    • De existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas se deberá reintegrar, por la misma forma en que fue percibido.
    • Los recursos entregados al tercero deben utilizarse o en su defecto devolverse a más tardar transcurridos 60 días hábiles posteriores a que se recibió. De lo contrario el tercero deberá emitir un CFDI de ingreso por esa cantidad por concepto de anticipo y reconocerlo en su contabilidad desde el día en el cual le fue entregado.

      Adicionalmente, el tercero que realiza el pago por cuenta de tercero deberá emitir un CFDI por los ingresos percibidos como resultado de sus honorarios y le incorporará el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de tercero”, con el que identificará las cantidades de dinero recibidas, las erogadas por cuenta del contribuyente, los comprobantes que sustenten dichas erogaciones y los remantes reintegrados efectivamente al contribuyente, esto se aplicará una vez que sea publicado en el SAT (art. vigésimo cuarto transitorio).

  • Facilidad para la emisión del CFDI identificado como PUE (regla 2.7.1.44)
    Se modifica la facilidad para la emisión del complemento de pagos. A partir de que sea publicada la RMF 2019 en el DOF solamente se podrá incorporar en el CFDI “PUE” (pago en una sola exhibición) si se estima que el monto total del pago se recibirá a más tardar el último día del mes de calendario en que se expidió el CFDI (RMF 2018 contemplaba el día 17 del mes inmediato posterior). Si el pago no se recibe el último día del mes se cancelará el CFDI y se emitirá uno nuevo con la forma de pago “99” por definir.

  • Opción para aplicar el esquema de retención por permitir el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas (regla 3.11.13).
    Quienes proporcionen el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas para prestar de forma independiente el servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, que opten por retener el ISR e IVA, deben presentar un caso de aclaración en el Portal del SAT de conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 292/CFF “Aviso para optar por efectuar la retención del ISR e IVA a prestadores de servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos”, manifestando de manera expresa que efectuarán dichas retenciones.

    Quienes efectúen las retenciones del ISR e IVA deben emitir el CFDI de retenciones e información de pagos conteniendo los datos de los ingresos por viajes y su complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas”, en el entendido de que el único pago a dichas personas físicas que será deducible para la persona moral será el que conste en dicho CFDI (regla 3.11.12. Reforma). El complemento “Servicios Plataformas Tecnológicas” entrará en vigor 30 días después de que el SAT lo publique en su portal (art. Noveno Transitorio).

  • Régimen conforme a flujo de efectivo
    El aviso para optar por tributar conforme a flujo de efectivo, podrán presentarse a más tardar dentro de los 30 días posteriores a la entrada en vigor de la RMF 2019 (regla 3.21.6.1 y art. trigésimo Sexto).

  • Diferimiento en la emisión de CFDI con tasa al 8% de IVA (art. transitorio trigésimo)
Los contribuyentes que aprovecharon el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en región fronteriza norte en materia de ISR e IVA podrán diferir la expedición de los CFDI aplicando el crédito derivado del estímulo en materia de IVA (8%), por el período comprendido del 1 de enero al 31 de mayo de 2019 (fecha contemplada en RMF 2018: 1 de enero al 30 de abril de 2019), siempre y cuando a más tardar el 1 de junio de 2019 se hayan emitido todos los CFDI por los que se haya tomado la opción de diferimiento señalada.

En Buzón E le reiteramos nuestro compromiso por mantener a nuestros clientes actualizados en los últmos cambios normativos y fiscales.

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1° Septiembre 2018: Nueva fecha para la obligatoriedad de la emisión con Complemento de Pagos.

1° Septiembre 2018: Nueva fecha para la obligatoriedad de la emisión con Complemento de Pagos.

El SAT  comunicó a través del anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 la facilidad del cumplimiento de emitir CFDI con complemento de pagos.

Dicha facilidad indica que hasta el 31 de agosto de 2018 se puede omitir el uso del complemento de pagos (artículo séptimo transitorio). Esta Resolución de Modificaciones aún está pendiente de publicación en el DOF, sin embargo podrás encontrar el documento de origen en:


A pesar de esta nueva facilidad no está de más recordar que el complemento de pagos será obligatorio al final de este periodo, por lo que es necesario seguir informándose y hacer los cambios necesarios para integrar los complementos a la brevedad.

Inscríbete en nuestro WEBINAR este próximo 6 de Marzo de 2018, donde hablaremos sobre todo lo que debes saber del complemento de pagos.



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¿Cuándo fue la última vez que realizaste una conciliación de pagos?

¿Cuándo fue la última vez que realizaste una conciliación de pagos?

Entendemos que para ti y tu negocio es muy importante tener registrado hasta el último movimiento y flujo de capital, para esto es necesaria una ardua labor contable que debe practicarse con frecuencia para que veas los beneficios verdaderos en tu cartera.

Pero, ¿sabes cómo funciona?

Hablando en términos generales, una conciliación de pagos es cuando relacionas todos tus documentos a los recibos que corresponden, es decir, con el nuevo complemento de pagos podrías hacerlo aún más fácil, pero… ¿y si no llevaste el control desde el principio?, ¿qué hacer con todos esos pagos que están volando o todos aquellos que aún están esperando por ver la luz?, ¿cómo facilitar el proceso?

Imagina que pudieras hacer en un mismo lugar la relación de tus estados de cuenta bancarios, pagos y otros ingresos así como las facturas emitidas, recuerda que aunque el SAT haya publicado en el anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018 la facilidad del cumplimiento de emitir CFDI con complemento de pagos hasta el 31 de Agosto del 2018, debes irte preparando para cumplir con esta nueva normatividad del SAT, lo recomendable es anticiparse y empezar a generar el complemento para evitar posibles retrasos.

Es por eso que necesitas de una herramienta que facilite esta conciliación. En Buzón E podrás encontrarla y con ella, podrás realizar la conciliación de tus pagos de una manera fácil, práctica e intuitiva, lo que te permitirá como contribuyente, llevar un mejor control de tus ingresos así como para tus declaraciones.

Sabemos que es importante para ti cumplir con las normativas del SAT para esta Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 por eso hemos abierto una nueva sesión WEBINAR este próximo 6 de Marzo, donde podrás ver todo lo que necesitas saber sobre este complemento.

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¿Cómo se manejan fiscalmente los viáticos y gastos de viaje?

¿Cómo se manejan fiscalmente los viáticos y gastos de viaje?

Antes de empezar a definir la manera de tratar los viáticos y gastos de viaje en una empresa, es necesario distinguir entre estos dos. Los viáticos, es el dinero que recibe el empleado antes de realizar su viaje, es decir un presupuesto asignado.

En cambio, los gastos de viaje, simplemente son los gastos que realiza el empleado durante el mismo. Debido a que es muy fácil perder el control de este tipo de gastos, se requiere llevar un control interno especial para asegurar el manejo adecuado no sólo del dinero, sino de los requisitos fiscales para su deducción.

Hablando fiscalmente, ambos conceptos se tratan igual, el hacer la distinción es meramente un control interno que te conviene tener en cuenta. Entonces…


¿Cuáles son los requisitos para su deducción?

Según lo marca la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) en su artículo 28, los viáticos o gastos son deducibles siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos:

Destino: Deben destinarse a hospedaje, alimentación, transporte, el uso o goce temporal de automóviles así como al pago de kilometraje de la persona beneficiaria del viático (siempre y cuando se efectúe fuera de un radio de 50 km circundantes al establecimiento del contribuyente).

Relación laboral: Las personas beneficiarias del viático deberán tene una relación de trabajo con el contribuyente como personal subordinado, es decir, ser empleado.

Documentación comprobatoria: Se deberán respaldar todos los gastos con un comprobante fiscal siempre y cuando estos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente con sus equivalentes en el extranjero.

Límites: Además de reunir los requisitos anteriores, estos gastos no pueden exceder de las cifras que a continuación se indican:


Si hablamos de que el total o parte de los viáticos correspondan a seminarios o convenciones, llevados a cabo en territorio nacional o extranjero, es preciso que en el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria correspondiente se  desglose el importe correspondiente a tales erogaciones.

Por ejemplo: Si el costo de una convención que incluye el pase al evento, la alimentación y hospedaje, es de $3,000 MXN, el comprobante fiscal debe precisar la contribución de cada rubro anteriormente mencionado para totalizar dicha cantidad. De no realizarse esta aclaración, el monto de dicha cuota solo será deducible hasta por una cantidad de $750.


Exención para los trabajadores


En lo estipulado en el Artículo 93, fracción XVII, de la Ley del ISE señala que la persona física subordinada goza de una exención del ISR por los viáticos recibidos, siempre y cuando estos sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe lo anterior con los comprobantes fiscales correspondientes.

 
Obligación y entrega de constancia de viáticos.


Ya que para este 2018 no existe una constancia de viáticos como tal, los patrones están obligados en todo caso a proporcionar un CFDI de nómina que sirva como comprobante, recuerda que debe incluir las erogaciones por viáticos entregados al trabajador.

De acuerdo con el artículo 99, fracción VI de la Ley del ISR, es obligación del patrón proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, una constancia (CFDI de nómina) y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate, por lo que se aplica la exención prevista en el Artículo 93, fracción XVII , de la Ley del ISE.

El patrón que no haya incluido los viáticos en los CFDI de nómina correspondientes deberá expedir, antes de finalizar el ejercicio, un CFDI de nómina por cada uno de los meses en que se pagaron estos conceptos, procurando que queden timbrados dentro del ejercicio.


NO DEBERÁS:

Emitir un CFDI de nómina que englobe por ejemplo todos los viáticos de un año, ya que por disposición deben emitirse en tiempo y forma de manera mensual.

Emitir un CFDI con complemento de retenciones y pagos, ya que no existe ninguna clave para salarios o viáticos.

En Buzón E encontrarás la manera perfecta de controlar los gastos de viaje y viáticos de tus empleados a través de nuestra solución Be Travel, pregunta por ella.

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Fuente: http://www.fiscalia.com/publicaciones/11202



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Recomendaciones para la elaboración de la Conciliación Contable-Fiscal

Recomendaciones para la elaboración de la Conciliación Contable-Fiscal

Una conciliación fiscal no es solamente un requisito para la declaración anual de los contribuyentes, sirve a su vez para determinar y comprobar el resultado fiscal del contribuyente.

¿Qué tomar en cuenta?

La conciliación contable-fiscal parte del resultado contable de una entidad y al mismo habrá que restarle o sumarle, según sea el caso, las partidas que tienen efectos fiscales y contables sobre dicho monto para llegar a un resultado fiscal (utilidad o pérdida). Para ello deberemos determinar, por ejemplo, conceptos como la deducción de inversiones, ajuste inflacionario, utilidad en venta de activo fijo, etc. tratándose de partidas fiscales y, para el caso de las partidas propias de la contabilidad encontraremos depreciaciones, gastos no deducibles, etc.

La suma o resta de estos conceptos, se contempla en un formato dentro de la declaración anual, el cual deberá ser llenado como parte de todo el procedimiento en la determinación del resultado fiscal del contribuyente. Es por esto que deben conocerse aquellos conceptos que pueden tomarse como ingresos y deducciones para efectos contables o fiscales:




Es conveniente determinar el saldo de estas partidas antes de iniciar el llenado de la declaración anual, con la finalidad de agilizar su elaboración, siempre considerando que la persona moral de que se trate no necesariamente tendrá todas las cuentas que anteriormente se señalan, pues dependiendo de las operaciones de cada contribuyente, será el tipo de partidas que puedan llegar a tener.


La lógica matemática de la realización de conciliación contable-fiscal es la siguiente:

Recordemos que la utilidad contable y la fiscal son generalmente diferentes debido a los efectos se suma y resta de las diferentes partidas que intervienen en su determinación.


¿Hay una diferencia entre los ingresos contables no fiscales y los ingresos fiscales no contables?


La realidad es que sí hay una diferencia, ya que puede variar la definición de una utilidad dependiendo por ejemplo del momento en el que se realice, si tiene algún tipo de acumulación o exención, o puede ser simplemente por caracterización, es decir, un concepto que fiscalmente se considera como ingreso puede no aplicar para fines contables.


Hablemos de deducciones contables no fiscales  y deducciones fiscales no contables.

Así como en el caso de los ingresos encontraremos diferencias entre el total contable y el fiscal, para el caso de las deducciones sucede lo mismo. Las partidas contables que se consideran deducción son generalmente la mayor parte de los gastos que tiene la empresa sin discriminar el tipo de gasto, mientras que para efectos fiscales, para que una partida sea deducible debe estar considerada en el Artículo 25 de la LISR, así como reunir los requisitos de deducción que señalen las disposiciones fiscales.

Otra diferencia entre las deducciones contables y fiscales puede ser la actualización inflacionaria, o el monto de las depreciaciones, pues no siempre se utilizan los mismos métodos de depreciación para fines contables que para fines fiscales.

Recuerda que tener a la mano una herramienta que te permita visualizar de manera más práctica todas estas deducciones, facilitará por mucho el proceso de tu declaración, también es necesario identificar los conceptos involucrados en la realización de la conciliación contable-fiscal, y comprender el efecto que cada partida tiene, así podrás determinar con precisión el resultado fiscal de la empresa y evitar contratiempos en la declaración anual.

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¿Mi PyME necesita automatizar procesos?

¿Mi PyME necesita automatizar procesos?

Las PyMes en México representan el 42% del PIB y generan hasta el 78% del empleo en el país.

Estas empresas enfrentan diversas problemáticas durante su crecimiento, en su mayoría, problemáticas derivadas de una mala gestión administrativa no les permite desarrollarse de manera adecuada, estancándolos y limitando su sustentabilidad.

Este crecimiento exponencial en los primeros años de vida de la empresa son claves para generar estrategias de crecimiento que pueden llevarlos al éxito, lamentablemente, pocas de estas empresas tienen un plan estratégico, mermado por obvias razones por la falta de conocimiento administrativo y financiero que si no son incluidos desde un principio, pueden llevarlos al fracaso en muy poco tiempo.


Tener procesos administrativos adecuados permite enfocar esfuerzos en actividades que generan un mayor impacto a largo plazo. No sólo permite ofrecer de manera continua algo que resulte atractivo al consumidor, sino que también mantiene sano el ciclo comercial de la empresa.

La inclusión de tecnología para facilitar procesos administrativos se hace cada vez más necesaria, puesto que las necesidades de las empresas exigen invertir en aspectos más redituables, el uso de sistemas que permitan administrar de manera eficiente las diferentes áreas de la empresa abren un panorama claro de la situación actual de la empresa y hacia dónde pueden enfocarse los esfuerzos a corto y largo plazo.

Es necesario entonces identificar los procesos que pueden ser automatizados para facilitar la labor diaria y aprovechar este tiempo recurso en objetivos que permitan el crecimiento estable de la empresa sin poner en riesgo la estabilidad económica y productiva.


¿La automatización es una solución?


Si. La automatización es una herramienta creada para liberarte de procesos y actualizaciones manuales que pueden tomar demasiado tiempo y ser vulnerables a errores humanos.


Este tiempo “ahorrado” bien puede ser utilizado para el análisis y la generación de estrategias que puedan hacer crecer tu empresa de manera más eficiente, este tipo de automatizaciones permite tener una visualización más precisa de lo que se está haciendo actualmente y cuáles son los pasos a seguir.



¿Por dónde empiezo?       

Nuestra recomendación es iniciar por el área contable, administrativa financiera, ya que sin estos no sería posible realizar actividades productivas.

Be Process te ayuda a tener claridad y estabilidad en las áreas fiscales, administrativas y contables, permitiéndote enfocar esfuerzos en diversas áreas que beneficien a tu empresa. Aún más importante, es una herramienta para el seguimiento adecuado de las entradas y salidas de dinero así como el cumplimiento a las obligaciones laborales y fiscales que pueden darle a tu empresa la estabilidad que estás buscando.

Escríbenos a Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo. y recibe más información acerca de esta solución, recuerda que en Buzón E nos preocupamos por mantenerte informado y brindarte información de interés, inscríbete al newsletter y recibe más noticias como estas.

Fuentes:


https://www.forbes.com.mx/pymes-mexicanas-un-panorama-para-2018/
http://www.creditoreal.com.mx/blog-credito/como-mejorar-la-eficiencia-del-departamento-de-finanzas-y-contabilidad

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¿Puedo migrar al RIF en 2018?

¿Puedo migrar al RIF en 2018?

El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) permite que los pequeños negocios se incorporen al Registro Federal de Contribuyentes (RFC)  y comiencen a tributar, a solicitud de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON).

En el 2014, el SAT mediante un oficio publicado su portal afirmó que en ese año las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, podían incorporarse al régimen de incorporación fiscal en el ejercicio de 2015, siempre que durante 2014 hubieren obtenido ingresos menores a dos millones de pesos, y no hubieran realizado las actividades siguientes, que eran las que en ese ejercicio estaban restringidas:


·Fueran socios, accionistas o integrantes de personas morales, partes relacionadas o cuando exista vinculación
·Realizaran actividades en bienes raíces, capitales o negocios inmobiliarios o actividades financieras (con excepciones)
·Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución (con excepciones)
·Espectáculos públicos y franquiciatarios
·Actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.


Así sucedió para el 2016 y 2017 consecutivamente, esta postura del SAT se basa en que “dentro de las limitantes que establece el artículo 111 de la Ley del ISR, no establece de forma expresa que los contribuyentes del Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales se encuentren limitados a cumplir con sus obligaciones fiscales dentro de dicho régimen, por lo cual sólo se observan las limitantes a que alude el artículo en mención”.

Debe entenderse entonces que la aplicación de este criterio, por los argumentos expuestos, es atemporal, por lo que no es exclusivo del ejercicio 2015 o 2016; es decir, en 2017 se aplicó, y el 2018 se puede también aplicar siempre y cuando:


·Realices actividades empresariales.
·Enajenes bienes.
·Prestes servicios por los que no se requiera para su realización título profesional.


Lo anterior sin que los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (2017), no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.

Para estar en posibilidad de obtener el cambio al Régimen de Incorporación Fiscal, se debe presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones a más tardar el 31 de enero de 2017, PRODECON te apoyará en caso de que la autoridad niegue aceptar el cambio.

Aunque este aviso fue publicado en 2017, la argumentación y fundamentación aplica para 2018, además de que funcionarios de la Procuraduría han expresado en diversos medios que quienes deseen cambiar del RAEP al RIF, deben prepararse para realizar el trámite de la presentación de aviso correspondiente y cumplir formalmente con los aspectos tramitológicos el caso, y que es aplicable también en 2018.

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¿Recibes ANTICIPOS? Si aún no te queda claro cómo funciona con la versión 3.3, esto te interesa.

¿Recibes ANTICIPOS? Si aún no te queda claro cómo funciona con la versión 3.3, esto te interesa.

Características particulares de un anticipo:

1.    Un anticipo NO es la entrega de una cantidad por concepto de garantía de la realización o cumplimiento de alguna condición. Es decir, el entregar una cantidad por adelantado para asegurar un servicio o acuerdo, por ejemplo, el contrato de un arrendamiento que garantiza el pago posterior con un depósito, etc.
2.    Un anticipo NO es el pago realizado en parcialidad en el caso de operaciones en las cuales ya exista un acuerdo sobre el servicio o bien que se va a adquirir o su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito, estamos ante una venta de parcialidades, no anticipos.

Se considera anticipo a:

ü  Una operación donde NO se conoce o NO se ha determinado el bien o el servicio que se va a adquirir.
ü  Una operación donde NO se conoce o NO se ha determinado NI el bien NI el servicio que se va a adquirir.

En variadas publicaciones de la Fiscalía, se ha hecho saber que las empresas o aquellos que facturan, pueden enfrentarse a una situación de doble anticipo al recibirlo y al facturarlo, ya que, como es bien sabido en el CFDI 3.3 está prohibido el uso de valores negativos y no es posible aplicar la disminución del anticipo en la misma factura que se expide por el valor total de la operación.
Es por eso que la autoridad prevé una regla miscelánea (3.2.24.) que establece un mecanismo para no considerar en los pagos provisionales, el monto de los anticipos que previamente han sido considerados para pagos provisionales:

Al momento de expedir el CFDI debes tomar en cuenta:

Ø  Emitir los CFDI en el mes respectivo y que ampare el monto del anticipo.
Ø  Así mismo los contribuyentes deberán expedir el CFDI correspondiente al monto total del precio o la contraprestación de cada operación vinculado con los anticipos recibidos, así como el comprobante de egresos vinculado con los anticipos recibidos.

El monto del anticipo se acumula como ingreso en el periodo para el pago provisional del período en que se recibe.

Una vez concretada la operación y se emita el CFDI por el total del precio o contraprestación, se podrá acumular como ingreso en el pago provisional del mes que se trate, únicamente la cantidad que resulte de disminuir del precio total de la operación los ingresos por anticipos ya acumulados.
La intención es precisar el tratamiento que le dan los contribuyentes a los anticipos para que en efecto no tengan un doble gravamen.

Para fines de deducción del costo de lo vendido, los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en esta regla, deberán realizar la deducción del costo de lo vendido considerando el total del precio o contraprestación, una vez que hayan emitido el CFDI por el monto total del precio o la contraprestación y acumulado el pago del remanente de cada operación. Esto no será aplicable a los contribuyentes con ingresos por contratos de obra que acumulen las estimaciones cobradas.


¿Cómo relacionar los documentos?


Conforme a la “Guía de llenado de comprobantes fiscales” la relación deberá ser:

“CFDI por aplicación de anticipo”, con la clave “07”

Esto para incluirla en el CFDI de egreso que disminuye el monto total de la factura que ampara la totalidad de la operación, así se cuenta con un comprobante total y con el comprobante en el que se aplica el anticipo. Estos deben estar relacionados entre sí por la clave de relación.

Por tanto, es importante incluirlo en el proceso administrativo, de forma que los comprobantes queden adecuadamente relacionados entre sí, ya que algunas empresas han acostumbrado manejar los anticipos como un concepto que resta en la factura que ampara el total de la operación.

Esto ya no es posible en la nueva versión del CFDI. Es necesario que estos negocios revisen sus prácticas de registro y se adecúen con tiempo a este nuevo esquema, de forma que puedan establecer los controles internos necesarios para tener todo el soporte documental necesario y adecuado de las operaciones, pues un error en este rubro podría llevar al contribuyente a realizar pagos provisionales superiores a los que corresponden, representando esto comprometer los flujos de efectivo del negocio.

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Recuento de los aspectos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2018.

Recuento de los aspectos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2018.

El pasado 22 de diciembre de 2017, se publicó en el DOF la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, en la cual, encontraremos algunas novedades en cuanto a la factura electrónica.

Es importante que recuerdes que las modificaciones y las prórrogas establecidas tendrán un lapso de convivencia pero no son aplazables por lo que te recomendamos tenerlas muy presentes, así evitarás contratiempos futuros.

A continuación puntualizamos los aspectos más relevantes:

Tasa de Recargos.

Se precisa que la tasa de recargos por mora para el ejercicio de 2018 será de 
1.47%. (Regla 2.1.23)

Devoluciones.

La solicitud de devolución de ISR a favor 2017 de personas físicas será con 
contraseña cuando el importe sea menor de 10 mil pesos, en los demás es con la e.firma. (Regla 2.3.2).

Cancelación del CFDI.

Se especifica que si se requiere cancelar un CFDI, el emisor podrá: 

a) Enviar al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de buzón 
tributario; o
b) Solicitar la cancelación directamente a través del Portal del SAT.

El SAT publicará en su portal las características y especificaciones técnicas a 
través de las cuales los contribuyentes podrán dar trámite a las solicitudes de cancelación solicitadas. Cuando se cancele un CDFI que tiene relacionados otros CFDI, éstos deben cancelarse previamente.

En el supuesto de que se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación subsista, se emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20. (Regla 2.7.1.38)

Intermediario de pagos.

En aquellos casos en los cuales los contribuyentes realicen el pago de las 
contraprestaciones utilizando para ello los servicios de terceros que funjan como intermediarios, recolectores o gestores de la recepción de dichos pagos y estos terceros no le informen al emisor del CFDI la forma en que recibió el pago, éste
podrá señalar en los mismos como forma de pago “Intermediario pagos”.

Los CFDI en donde se señale como forma de pago “Intermediario pagos”, se considerarán, como pagados en efectivo. Los terceros que funjan como intermediarios, recolectores o gestores de la recepción de pagos, a que se refiere el primer párrafo de esta regla, también deberán expedir el CFDI correspondiente por el costo, cargo o comisión que cobren por sus propios servicios de recepción de estos pagos. (Regla 2.7.1.41)

Transitorios.

Los contribuyentes podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3 del Anexo 
20 sin incorporar el complemento para recepción de pagos hasta el 31 de marzo de 2018. (Séptimo Transitorio).
Lo dispuesto acerca del tema de cancelación a través de buzón tributario (regla 2.7.1.38 y 2.7.1.39, serán aplicable a partir del 1 de julio de 2018. (Octavo Transitorio).

Cuando los contribuyentes registren en el CFDI una clave de unidad de medida, una clave de producto o un servicio que no corresponda con los productos o servicios o con la unidad de medida facturados, hasta el 30 de junio de 2018, tal situación no se considerará infracción a las disposiciones fiscales, siempre que se
describa de manera correcta el citado producto, servicio o la unidad de medida en los campos “Descripción”, “Cantidad” y “Unidad” del CFDI. (Décimo Transitorio).

Le  reiteramos el compromiso de Buzón E para apoyarlo en el cumplimiento de  la Normatividad vigente.



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