¿Recibes ANTICIPOS? Si aún no te queda claro cómo funciona con la versión 3.3, esto te interesa.

¿Recibes ANTICIPOS? Si aún no te queda claro cómo funciona con la versión 3.3, esto te interesa.

Características particulares de un anticipo:

1.    Un anticipo NO es la entrega de una cantidad por concepto de garantía de la realización o cumplimiento de alguna condición. Es decir, el entregar una cantidad por adelantado para asegurar un servicio o acuerdo, por ejemplo, el contrato de un arrendamiento que garantiza el pago posterior con un depósito, etc.

2.    Un anticipo NO es el pago realizado en parcialidad en el caso de operaciones en las cuales ya exista un acuerdo sobre el servicio o bien que se va a adquirir o su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito, estamos ante una venta de parcialidades, no anticipos.

Se considera anticipo a:

ü  Una operación donde NO se conoce o NO se ha determinado el bien o el servicio que se va a adquirir.

ü  Una operación donde NO se conoce o NO se ha determinado NI el bien NI el servicio que se va a adquirir.

En variadas publicaciones de la Fiscalía, se ha hecho saber que las empresas o aquellos que facturan, pueden enfrentarse a una situación de doble anticipo al recibirlo y al facturarlo, ya que, como es bien sabido en el CFDI 3.3 está prohibido el uso de valores negativos y no es posible aplicar la disminución del anticipo en la misma factura que se expide por el valor total de la operación.

Es por eso que la autoridad prevé una regla miscelánea (3.2.24.) que establece un mecanismo para no considerar en los pagos provisionales, el monto de los anticipos que previamente han sido considerados para pagos provisionales:

Al momento de expedir el CFDI debes tomar en cuenta:

Ø  Emitir los CFDI en el mes respectivo y que ampare el monto del anticipo.

Ø  Así mismo los contribuyentes deberán expedir el CFDI correspondiente al monto total del precio o la contraprestación de cada operación vinculado con los anticipos recibidos, así como el comprobante de egresos vinculado con los anticipos recibidos.

El monto del anticipo se acumula como ingreso en el periodo para el pago provisional del período en que se recibe.

Una vez concretada la operación y se emita el CFDI por el total del precio o contraprestación, se podrá acumular como ingreso en el pago provisional del mes que se trate, únicamente la cantidad que resulte de disminuir del precio total de la operación los ingresos por anticipos ya acumulados.

La intención es precisar el tratamiento que le dan los contribuyentes a los anticipos para que en efecto no tengan un doble gravamen.

Para fines de deducción del costo de lo vendido, los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en esta regla, deberán realizar la deducción del costo de lo vendido considerando el total del precio o contraprestación, una vez que hayan emitido el CFDI por el monto total del precio o la contraprestación y acumulado el pago del remanente de cada operación. Esto no será aplicable a los contribuyentes con ingresos por contratos de obra que acumulen las estimaciones cobradas.


¿Cómo relacionar los documentos?


Conforme a la “Guía de llenado de comprobantes fiscales” la relación deberá ser:

“CFDI por aplicación de anticipo”, con la clave “07”

Esto para incluirla en el CFDI de egreso que disminuye el monto total de la factura que ampara la totalidad de la operación, así se cuenta con un comprobante total y con el comprobante en el que se aplica el anticipo. Estos deben estar relacionados entre sí por la clave de relación.

Por tanto, es importante incluirlo en el proceso administrativo, de forma que los comprobantes queden adecuadamente relacionados entre sí, ya que algunas empresas han acostumbrado manejar los anticipos como un concepto que resta en la factura que ampara el total de la operación.

Esto ya no es posible en la nueva versión del CFDI. Es necesario que estos negocios revisen sus prácticas de registro y se adecúen con tiempo a este nuevo esquema, de forma que puedan establecer los controles internos necesarios para tener todo el soporte documental necesario y adecuado de las operaciones, pues un error en este rubro podría llevar al contribuyente a realizar pagos provisionales superiores a los que corresponden, representando esto comprometer los flujos de efectivo del negocio.

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